💰IRP 부분인출 세금 계산법 — 퇴직금과 세액공제분 섞인 계좌는 인출 한도가 다르게 잡힌다

## 🔍 친구 계좌를 다시 들여다보다가 알게 된 것

작년 가을에 친구가 [IRP 계좌 부분인출 세금 계산법](https://warguss.blogspot.com/search?q=IRP+계좌+부분인출+세금+계산법)이 궁금하다며 물어본 적이 있다. 그때는 "세액공제 받은 돈이니까 다 기타소득세 16.5%"라고 단순하게 계산해줬는데, 나중에 친구가 보내준 계좌 명세서를 다시 보니 이야기가 완전히 달랐다. 그 계좌엔 퇴직할 때 회사에서 이체된 퇴직금 원금이 절반 넘게 들어 있었고, 세액공제를 받은 자기부담금은 일부였고, 심지어 세액공제를 신청하지 않은 자기부담금도 조금 섞여 있었다. 셋 다 세금 매기는 방식이 다르다. 이걸 하나로 뭉뚱그려 계산하면 실제 세금과 꽤 어긋난다는 걸 그때 알았다.

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## 🧩 IRP 잔액은 사실 세 덩어리로 나뉜다

국세청은 연금계좌 안의 돈을 재원별로 나눠서 관리한다. 인출할 때도 아무거나 먼저 빠져나가는 게 아니라 정해진 순서가 있는데, 근거는 소득세법 시행령 제40조의3(연금계좌의 인출순서 등)이다. 순서는 이렇다.

1. **과세제외금액** — 세액공제를 받지 않은 자기부담금. 예를 들어 연 900만원 세액공제 한도를 넘겨서 추가로 넣은 돈이나, 세액공제 신청을 아예 안 한 납입분이 여기 해당한다. 이 돈은 인출할 때 세금이 붙지 않는다.
2. **이연퇴직소득** — 퇴직할 때 회사가 원천징수했어야 할 퇴직소득세를 내지 않고 IRP로 그대로 옮겨온 퇴직금 원금. 인출 시 퇴직소득세가 과세된다.
3. **세액공제받은 자기부담금 + 운용수익** — 요건을 채워 연금으로 받으면 연금소득세(3.3~5.5%), 요건을 못 채우거나 한도를 넘겨 받으면 기타소득세 16.5%가 붙는다.

인출은 항상 1번부터 순서대로 빠진다. 그래서 계좌에 과세제외금액이나 퇴직금 원금이 많이 남아 있으면, 정작 세율 높은 3번까지 손대지 않고도 필요한 돈을 뺄 수 있는 경우가 많다.

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## ⚖️ 연금수령한도, 손익분기선은 여기서 갈린다

2번과 3번 재원에 세금 유불리가 갈리는 기준이 연금수령한도다. 계산식은 다음과 같다.

**연금계좌 평가액 ÷ (11 − 연금수령연차) × 120%**

연금수령연차는 실제로 연금을 타기 시작한 지 몇 년째인지를 뜻한다. 1년차라면 11에서 1을 빼서 10, 잔액이 2억원이면 2억÷10×1.2 = 2,400만원이 올해 인출 한도가 된다. 이 한도 안에서 받으면 이연퇴직소득은 감면(10년차까지 30%, 11년차부터 40% 감면)이 적용된 퇴직소득세로, 세액공제분·운용수익은 저율 연금소득세로 과세된다. 한도를 넘기는 순간 그 초과분은 '연금 외 수령'으로 간주돼 감면이 사라지고 세율이 확 올라간다.

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## 🧮 실제 계산: 퇴직금+세액공제분 섞인 계좌

친구 계좌를 실제 구조로 다시 계산해봤다. IRP 잔액 2억원, 그 안에 퇴직금 원금(이연퇴직소득) 1억 2천만원, 세액공제받은 자기부담금+운용수익 7천만원, 세액공제 안 받은 자기부담금(과세제외금액) 1천만원. 연금수령 1년차라 한도는 앞서 계산한 대로 2,400만원이다.

- **2,000만원만 인출할 때**: 과세제외금액 1천만원이 먼저 비과세로 나가고, 나머지 1천만원은 이연퇴직소득에서 나간다. 한도 안이라 30% 감면된 퇴직소득세만 낸다. 세액공제분은 건드리지도 않는다.
- **3,000만원 인출할 때**: 과세제외금액 1천만원 다음, 이연퇴직소득에서 2천만원이 나간다. 이 중 한도(2,400만원)까지 채우는 1,400만원은 감면 적용, 넘는 600만원은 감면 없이 퇴직소득세 100%로 과세된다. 여기서도 세액공제분은 아직 손대지 않는다.
- **2억원 전액 인출할 때**: 과세제외금액 1천만원 후, 이연퇴직소득 1억 2천만원은 감면 없는 퇴직소득세, 남은 세액공제분+운용수익 7천만원은 연금수령 요건 자체를 못 채워 기타소득세 16.5%가 붙는다. 7천만원 × 16.5% = 1,155만원.

즉 같은 계좌라도 얼마를 빼느냐에 따라 어떤 재원이 건드려지는지가 완전히 달라진다. "세액공제받은 돈이니 무조건 16.5%"라는 식의 계산은 퇴직금 원금이 섞인 계좌에서는 틀린 셈법이 될 수 있다.

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## 📌 2026년 기준으로 정리해두면 이렇다

지금(2026년) 적용되는 숫자들을 정리하면, 세액공제 한도는 연금저축 600만원+IRP 추가 300만원으로 총 900만원, 연금소득세율은 만 55~69세 5.5%, 70~79세 4.4%, 80세 이상 3.3%(지방소득세 포함), 기타소득세는 16.5%다. 사적연금 소득이 연 1,500만원을 넘어도 종합과세 대신 15% 분리과세를 선택할 수 있는 규정도 지금까지 이어지고 있어서, 큰 금액을 한 해에 몰아 받을 때는 종합과세와 분리과세 중 뭐가 유리한지 따져볼 필요가 있다.

정리하면 IRP를 부분인출할 때 먼저 확인할 건 세율표가 아니라 계좌 명세서다. 과세제외금액이 얼마인지, 퇴직금 원금이 얼마인지, 세액공제받은 돈과 운용수익이 얼마인지부터 나눠보고, 올해 연금수령한도가 얼마인지 계산해본 다음에 얼마를 뺄지 정하는 게 순서다. 순서를 바꿔서 계산하면 세금 예상액이 크게 어긋날 수 있다.